作者：段平方
税收本质是经营主体享受公共基础设施、法治秩序、政务服务的必要成本，完整的公共服务体系是企业生存发展的基础保障。
法治公平是最优的营商环境，依法纳税是各类经营主体必须恪守的法律底线。近年来，减税降费政策持续落地，企业显性合规税负稳步下降，但税收治理领域仍存在一些不容忽视的问题。比如，合规企业依法足额缴税、严守经营底线，却要承受涉税违法主体偷逃税款带来的不正当竞争压力，合规优势被消解，经营空间被挤压，依法诚信纳税、老老实实经营的企业不得不承担不正当竞争带来的隐性制度负担。
只有依托税收法治公平的深层次制度优化，根除涉税不正当竞争土壤，不断健全公平竞争的市场秩序，才能终结守法企业为他人违法行为兜底买单的乱象，为合规企业卸下隐性负担，实现制度性减负，推动营商环境更加优化。
破除认知误区，夯实公平竞争的思想根基
统一税制框架下，经营主体的纳税认知偏差是造成合规行为与投机行为两极分化，形成涉税不正当竞争的思想源头。当前许多企业对纳税义务、税负压力存在三重认知误区。
误区一：误将企业盈利作为纳税义务的前提。有的经营者片面秉持“有利润才纳税、无利润不纳税”的错误认知，将纳税义务与企业经营盈亏简单绑定。我国税制是多元复合税制，不同税种有着清晰的功能定位：增值税聚焦交易行为，财产行为税针对纳税人?拥有的财产?或?发生的特定行为，企业所得税才与盈利直接挂钩。纳税义务源于法定应税事实，不能用单一化、简单化的标尺去衡量整个税制。将复杂税制等同于单一盈亏缴税规则，是对现代税收制度的认知缺位，也是企业产生税负不公主观情绪的重要原因。
误区二：误将经营困难归咎于依法纳税。市场承压周期中，税费作为刚性现金支出，极易成为企业经营压力宣泄的焦点。相较于直观的税负支出，市场需求萎缩、原材料涨价、行业周期波动、供需结构失衡等隐性压力，更易被企业忽视。部分企业将综合经营难题片面归咎于税收负担，忽视了税收的公共对价属性。税收本质是经营主体享受公共基础设施、法治秩序、政务服务的必要成本，完整的公共服务体系是企业生存发展的基础保障。把经营压力一味归咎于税收，是回避复杂现实的片面归因，无助于企业找准破局方向。
误区三：误将违法投机作为生产经营的优势。部分经营者看到同行偷逃税款短期获利，甚至可能获得竞争优势，产生“合规吃亏、投机得利”的心理落差，动摇合规经营理念。随着智慧税务、大数据监管体系全面落地，税收风险识别、违法稽查、联合惩戒机制日趋成熟。涉税违法一旦查实，补税罚款、信用降级、融资受限、投标禁入、声誉受损等连锁代价，远超短期偷逃税收益。涉税违法没有长久的“安全区”，一时的非法收益，换来的往往是长期代价，这笔账，经营主体应当算明白、算长远。
认清违法危害，坚守税制运行的制度基石
税收公平、税收中性、税收效率是现代税制运行的三大基本原则，是维护统一市场、规范竞争秩序的制度基石。涉税违法行为的危害，远不止个案层面的偷逃骗税，它冲击着税制运行和市场竞争的根基。
涉税违法严重损害税收公平原则。税收公平是税制设计的首要原则，包含横向公平与纵向公平，核心是量能负担、平等课税，保障同等经营条件、同等应税行为的经营主体承担对等税负。偷逃税款、虚假申报等行为直接打破公平底线，合规企业依规足额缴税、承担法定经营成本，违规企业却通过违法手段规避税负，人为制造“同行不同负、同质不同本”的竞争不公，形成“合规承压、违规得利”的畸形格局。
涉税违法严重损害税收中性原则。税收中性原则要求税制最大限度弱化市场干预、不扭曲经营决策，让企业竞争依托技术、品质、效率实现优胜劣汰。涉税违法将法定纳税义务异化为不正当竞争工具，违规企业依靠偷逃税款形成虚假成本优势，以非正常低价抢占市场、挤压合规同行，扭曲价格信号与竞争规则，让公平市场竞争沦为投机套利的恶性博弈。
涉税违法严重损害税收效率原则。税收效率兼顾征管效率与市场配置效率，以最低制度成本实现最优资源配置。涉税违法大幅增加征管堵漏的行政成本，更引发市场逆向淘汰，低效违规企业靠违法红利扩张，合规优质企业受挤压收缩，削弱行业创新活力。微观效率失真持续传导，最终侵蚀国家税基、弱化公共服务能力，阻碍统一大市场建设，制约经济高质量发展。
多方协同共治，厚植实干兴业的良好生态
制度性减负，本质是一场市场生态的系统性重塑。不能单靠执法惩戒“单兵突进”，必须构建多方联动、标本兼治的共治格局。税务部门既要用好减税降费这一“政策性减负”，直接降低企业显性税费成本，又要抓实法治公平这一“制度性矫正”，破除不正当竞争的隐性壁垒。倘若缺少公平秩序的兜底，惠企红利很容易被不法主体截留，难以直达合规守信的经营主体，唯有执法监管、企业自律、社会监督同向发力，才能把公平竞争的制度优势转化为高质量发展的优势。
税务部门要当好公平秩序的“守护者”，聚焦源头治理，斩断不公平竞争链条。持续清理违规政策洼地，防范异地套利、虚假开票、违规返还等乱象，封堵制度与监管漏洞。统一税收执法尺度、规范行政裁量权，为企业提供稳定透明的制度预期。保持涉税违法高压严打态势，依托税收大数据与跨部门联合监管机制，大幅提升违法成本。
经营主体要当好合规经营的“践行者”，强化内生自觉，以合规塑造竞争力。企业真正的竞争力，从来不是钻空子、走捷径换来的。依法纳税既是必须履行的法定义务，更是能够持续增值的信用资产。当前，办税绿色通道、“银税互动”、守信激励等举措不断落地，纳税缴费信用已经转化为实实在在的发展红利。企业要主动纠正片面纳税认知，理性辨别经营压力，精准享受惠企政策。将税务合规嵌入采购、生产、财务、销售、投融资等全链条，建立常态化风险自查和内控机制，从源头防范涉税风险。面对不正当竞争，坚守合规底线，通过合法渠道维权，摒弃短期投机思维，以合规治理赋能企业长远发展。
社会各界要当好税法共识的“传播者”，厚植法治土壤，构建共治共享生态。行业协会要发挥自律作用，将诚信纳税纳入行业准则，遏制行业逆向淘汰乱象。涉税专业服务机构要严守执业底线，做好企业合规辅导和风险指引，筑牢行业涉税风控防线。全社会培育尊崇税法、坚守合规、维护公平的法治氛围，凝聚共治合力。
法治公平是最优的营商环境，也是硬核的制度性减负。优化营商环境的核心，不在于短期政策让利，而在于维护公平公正的市场规则，让市场竞争回归技术创新、品质服务、经营效率的本位。稳定的制度预期、公平的竞争秩序，是企业敢创新、敢投入、谋长远的底气所在。亿万经营主体的合规信心与发展活力，是建设全国统一大市场的坚实基础，更是推动经济高质量发展的持久内生动力。（作者系郑州大学商学院国际经济与贸易系主任）